Internationale mobiliteit van personen: de circulaire "buitenlandse kaderleden" is (bijna) dood, lang leve ingekomen kaderleden (en onderzoekers)!

Geschiedenis: van de "bijzondere" administratieve belastingregeling tot de integratie van de regeling in de wet

De vroegere belastingregeling voor buitenlandse kaderleden (fiscaal statuut "expat" in het jargon) was gebaseerd op een "eenvoudige" circulaire van 8 augustus 1983.  De regeling zal niet langer van toepassing zijn op nieuwe bezettingen vanaf 1 januari 2022, echter kunnen begunstigden van de oude regeling er tot 31 december 2023 gebruik van blijven maken. 

De artikelen 32/1 en 32/2 van het Wetboek van inkomstenbelastingen van 1992 verschaffen nu een rechtsgrondslag aan de nieuwe bijzondere belastingregeling.  Werknemers die er gebruik van maken, kunnen de toepassing ervan in rechte verzoeken. 

Het nieuwe belastingstelsel in het kort

Voor deze belastingregeling is altijd voorafgaande toestemming van de belastingdienst vereist. De drie belangrijkste kenmerken zijn de volgende:

1) Begunstigden van de regeling : de belastingwetgeving voorziet in twee soorten ingekomen belastingplichtigen:

enerzijds, al dan niet in loondienst werkende ingekomen belastingplichtigen en,

anderzijds, in loondienst werkende ingekomen onderzoekers;

Zij worden uit het buitenland aangeworven of naar België gedetacheerd.

2) Naast de bezoldiging kunnen de ingekomen belastingplichtigen werknemers  een (periodieke en op de inkomsten gebaseerde) belastingvrije inkomingsvergoeding krijgen (eigen kosten van de werkgever).

3) Deze nieuwe regeling is beperkt in de tijd: vijf jaar (met een mogelijke verlenging).

Aspecten van de sociale zekerheid

Het Belgische socialezekerheidsstelsel (RSZ en RSVZ voor zelfstandigen) stemt zijn standpunt af op dat van de fiscus. De inkomingsuitkeringen zijn vrijgesteld van socialezekerheidsbijdragen.

Voor ingekomen werknemers die ter beschikking worden gesteld (d.w.z. gedetacheerd) in de context van mobiliteit binnen een groep, is voortgezette onderwerping in het uitzendende land onder bepaalde voorwaarden mogelijk.

Ingekomen belastingplichtigen en de gevolgen voor de werkvergunning

Wat zijn de gevolgen van deze nieuwe regeling voor buitenlandse werknemers met een voorafgaande werkvergunning? 

De vraag betreft ingekomen onderzoekers (met een statuut van werknemer). 

Aangezien er geen minimumsalarisdrempel vereist is voor belastingdoeleinden, moet de aangeboden bezoldiging ten minste gelijk zijn aan de salarisdrempels die door de regionale autoriteiten worden vereist om gebruik te kunnen maken van de status van "hooggekwalificeerde" werknemer.  Er zij op gewezen dat onderzoekers die in het kader van de "Wetenschappelijk Visum"-regeling zijn aangeworven, momenteel nog steeds in aanmerking komen voor de regeling inzake vrijstelling van werkvergunning.

Athena Law & Strategy adviseert en begeleidt buitenlandse kaderleden en onderzoekers bij hun vestiging en bezigheden in België.

Aarzel niet om contact op te nemen met de heer Marc Mostin (m.mostin@athenalaw.be) voor elke vraag in verband met de internationale mobiliteit van werknemers of zelfstandigen.